當事人：信永中和會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信永中和）,住所：北京市東城區。

馬文俊，男，1979年2月出生，時(shí)任中泰化學(xué)2021年至2022年年報審計簽字會(huì )計師，住址：北京市昌平區。

范建平，男，1969年9月出生，時(shí)任中泰化學(xué)2022年年報審計簽字會(huì )計師，住址：湖北省武漢市洪山區。

趙金義，男，1965年1月出生，時(shí)任中泰化學(xué)2021年年報審計簽字會(huì )計師，住址：北京市東城區。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對信永中和涉嫌新疆中泰化學(xué)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中泰化學(xué)）年報審計執業(yè)未勤勉盡責行為進(jìn)行了立案調查，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利，應當事人的要求，我局召開(kāi)了聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取了信永中和、馬文俊、范建平、趙金義的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明，信永中和存在以下違法事實(shí)：

一、信永中和出具的中泰化學(xué)2021年度審計報告存在重大遺漏、2022年度審計報告存在重大遺漏和虛假記載

經(jīng)我局另案查明，中泰化學(xué)2021年、2022年年度報告存在未披露的非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易；中泰化學(xué)2022年年度報告存在虛增收入和虛增成本的財務(wù)造假事項，導致中泰化學(xué)2021年年度報告存在重大遺漏、2022年年度報告存在重大遺漏和虛假記載。

信永中和接受中泰化學(xué)的委托，對其2021年度、2022年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。

信永中和取得的中泰化學(xué)2021年度和2022年度審計服務(wù)收費分別為1,471,698.09元、1,886,792.41元，合計金額為3,358,490.5元（不含稅）。馬文俊、趙金義為中泰化學(xué)2021年度審計報告的簽字注冊會(huì )計師，馬文俊、范建平為中泰化學(xué)2022年度審計報告的簽字注冊會(huì )計師。

二、信永中和在中泰化學(xué)2021年、2022年財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

（一）2021年財務(wù)報表審計中未勤勉盡責情況

一是重要性水平制定存在缺陷。信永中和在確定中泰化學(xué)合并報表整體重要性水平時(shí)存在缺陷，導致實(shí)際執行的重要性水平金額差異較大。未在集團重要性水平的基礎上分配組成部分的重要性和實(shí)際執行的重要性水平。二是信永中和在中泰化學(xué)采購與付款循環(huán)、貨幣資金循環(huán)內控測試未獲取關(guān)于內部控制運行有效性的適當審計證據。三是未按審計計劃執行預付賬款分析程序，未發(fā)現預付賬款增減變動(dòng)的異常性。未對與供應商之間的異常往來(lái)保持應有的職業(yè)懷疑。四是函證程序執行不到位。未對存在明顯異常的部分供應商預付賬款函證信息予以關(guān)注，未采取進(jìn)一步審計程序核查采購合同真實(shí)性、預付賬款合理性。

（二）2022年財務(wù)報表審計中未勤勉盡責情況

一是重要性水平制定存在缺陷。年報審計組成部分重要性水平高于整體重要性水平。二是營(yíng)業(yè)收入科目審計程序執行存在缺陷。未按審計計劃執行對貿易收入大客戶(hù)現場(chǎng)走訪(fǎng)、函證、上下游供應商客戶(hù)關(guān)聯(lián)關(guān)系查驗的相關(guān)審計程序，未結合合同、上下游關(guān)系、沫煤固定金額收益等關(guān)注異常情形，導致對天通物流在該貿易中屬于主要責任人還是代理人身份判斷錯誤。三是未收集梳理部分合并主體預付賬款科目明細賬，未按審計計劃對預付款增減變動(dòng)合理性以及存在的異常情況進(jìn)行分析，導致未發(fā)現中泰化學(xué)存在關(guān)聯(lián)方資金占用行為。四是函證程序執行不到位。在執行函證程序過(guò)程中，對多家大額預付賬款供應商函證信息存在明顯異常、收發(fā)件地址集中的情況，未審慎核實(shí)。

信永中和上述審計行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時(shí)的重要性》（2019年2月20日修訂）第八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十四條、第三十五條、第四十條的規定；不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》(2016年12月23日修訂)第十條、第十一條的規定；不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第二十九條、第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第二十六條的規定；不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方》（2010年11月1日修訂）第二十四條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第二十三條的規定。

上述違法事實(shí)，有相關(guān)詢(xún)問(wèn)筆錄、年度審計報告、審計工作底稿、涉案原始憑證及會(huì )計憑證等證據證明，足以認定。

我局認為，信永中和在審計中泰化學(xué)2021年至2022年年度財務(wù)報表時(shí)，未采取恰當審計措施應對舞弊風(fēng)險、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執業(yè)準則的規定，未勤勉盡責，所出具的中泰化學(xué)2021年度審計報告存在重大遺漏、2022年度審計報告存在重大遺漏和虛假記載。

上述行為違反《證券法》第一百六十三條規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款“證券服務(wù)機構違反本法第一百六十三條規定，未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的”行為。馬文俊作為2021年至2022年審計報告的簽字注冊會(huì )計師，趙金義作為2021年審計報告的項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師，范建平作為2022年審計報告的項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師，是案涉審計報告直接負責的主管人員。

信永中和、馬文俊、范建平、趙金義在陳述申辯中共同提出：已積極履行了職責,無(wú)違法違規主觀(guān)故意；被審計對象存在舞弊造假，超出了中介機構能力；違法所得僅應包括有問(wèn)題的子公司審計收費；積極配合案件調查，關(guān)聯(lián)方資金當期歸還，沒(méi)有對上市公司造成實(shí)質(zhì)性影響。綜上，請求免除或減輕處罰。

經(jīng)復核，我局認為：本案四名當事人雖對《行政處罰事先告知書(shū)》提出異議，但均未提供新的有效證據予以佐證；在案證據足以證明當事人為中泰化學(xué)提供審計服務(wù)過(guò)程中存在未勤勉盡責的情形；信永中和出具的審計報告是對中泰化學(xué)2021年、2022年財務(wù)報告的整體評價(jià)，不是對個(gè)別子公司的審計報告；本案量罰中已充分考慮當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、配合調查情形。綜上，對信永中和、馬文俊、范建平、趙金義陳述申辯意見(jiàn)均不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、責令信永中和改正，沒(méi)收信永中和業(yè)務(wù)收入3,358,490.5元（不含稅），并處以3,358,490.5元的罰款；

二、對馬文俊給予警告，并處以350,000元罰款；

三、對范建平給予警告，并處以250,000元罰款；

四、對趙金義給予警告，并處以200,000元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室和我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

 

 

 

 

 

                   中國證券監督管理委員會(huì )新疆監管局

                           2025年5月19日