〔2025〕2號

 

當事人：中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中興財光華），住址：北京市西城區。

張學(xué)福，男，1975年6月出生，住址：北京市西城區。

馮連清，女，1970年3月出生，住址：北京市豐臺區。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對中興財光華為拉薩經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區超毅世紀網(wǎng)絡(luò )技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)超毅網(wǎng)絡(luò )）提供2020年年報審計服務(wù)未勤勉盡責案進(jìn)行了立案調查，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利，應當事人中興財光華、張學(xué)福、馮連清的要求舉行了聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取了當事人及其代理人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實(shí)：

一、中興財光華為超毅網(wǎng)絡(luò )提供審計服務(wù)情況

經(jīng)我局另案查明，超毅網(wǎng)絡(luò )2020年年度報告存在虛假記載，涉及虛增營(yíng)業(yè)收入、虛增應收賬款等情形。

中興財光華為超毅網(wǎng)絡(luò )2020年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。審計報告簽字注冊會(huì )計師為張學(xué)福、馮連清，項目收費為20萬(wàn)元（含稅），不含稅金額為188,679.25元。

二、中興財光華對超毅網(wǎng)絡(luò )2020年年度財務(wù)報表審計時(shí)，未勤勉盡責，所出具的審計報告存在虛假記載

（一）風(fēng)險評估存在瑕疵，審計程序流于形式，未將應收賬款識別為重大錯報風(fēng)險并針對設計有效的實(shí)質(zhì)性程序

2020年超毅網(wǎng)絡(luò )應收賬款賬面余額相較2019年，變動(dòng)幅度超70%，應收賬款的賬面余額及變動(dòng)金額均遠超實(shí)際執行的重要性水平。中興財光華未充分了解黃金銷(xiāo)售的一般慣例、未充分評估審計重要性水平，未將應收賬款識別為重大錯報風(fēng)險并針對設計有效的實(shí)質(zhì)性程序。

上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號——通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》（2019修訂）第二十九條的規定。

（二）營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性審計程序不到位，未對毛利率不合理的異常情況保持職業(yè)懷疑

超毅網(wǎng)絡(luò )全資子公司拉薩經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區潤金實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)潤金實(shí)業(yè)）2020年6月確認來(lái)自A公司的金精礦貿易收入27,431,880.00元，結轉成本23,379,297.32元，該筆業(yè)務(wù)毛利率15%，而潤金實(shí)業(yè)當年其他金精礦貿易業(yè)務(wù)毛利率均在3%~4%之間浮動(dòng)，存在毛利率不合理的異常情況。中興財光華未對該毛利率不合理的異常情況保持職業(yè)懷疑并對相關(guān)營(yíng)業(yè)收入采取進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性審計程序。

上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019修訂）第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016修訂）第十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號——分析程序》（2010修訂）第七條的規定。

（三）函證程序執行不到位，未對函證過(guò)程進(jìn)行有效控制，未對客戶(hù)函證地址與公開(kāi)查詢(xún)地址不一致等異常情況保持合理關(guān)注并采取進(jìn)一步措施

中興財光華依據被審計單位提供的函證方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函證了應收賬款余額，獲取了上述公司的回函確認應收賬款余額，并保留了函證控制表、發(fā)函、回函快遞單等審計工作記錄，但上述4家公司注冊地址與被審計單位提供的函證方地址信息不一致。中興財光華雖然關(guān)注到收件地址與注冊地址不一致，但未見(jiàn)向被函證方確認地址真實(shí)性的措施，或再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函，未對函證過(guò)程進(jìn)行有效控制。

上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010修訂）第十四條的規定。

上述違法事實(shí)，有審計報告、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)約定書(shū)及收費憑證、相關(guān)說(shuō)明、詢(xún)問(wèn)筆錄等證據證明，足以認定。

我局認為，中興財光華未按照注冊會(huì )計師執業(yè)準則相關(guān)要求開(kāi)展審計工作，在審計過(guò)程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會(huì )計師張學(xué)福、馮連清是上述違法行為直接負責的主管人員。

當事人及其代理人在陳述申辯材料或聽(tīng)證中提出已將應收賬款識別為重大錯報風(fēng)險并對其設計、執行有效實(shí)質(zhì)性程序；已關(guān)注相關(guān)毛利率變動(dòng)異常，但具合理性；對函證事項和地址采取了交叉核驗，地址不一致的微小瑕疵不實(shí)質(zhì)影響審計結果；應對超毅網(wǎng)絡(luò )前任審計機構行政處罰；監管部門(mén)近期就函證地址不一致對審計機構僅作出監管措施等，請求免予處罰。

經(jīng)復核，我局認為：當事人審計報告和底稿中未見(jiàn)相關(guān)材料；其所稱(chēng)超毅網(wǎng)絡(luò )前任審計機構，已過(guò)行政處罰追訴時(shí)效；其所稱(chēng)近期審計機構被作出監管措施案例，與本案性質(zhì)不同。

綜上，我局對中興財光華、張學(xué)福、馮連清及其代理人的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、對中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入188,679.25元，并處以50萬(wàn)元罰款；

二、對張學(xué)福、馮連清給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

 

 

 

中國證券監督管理委員會(huì )西藏監管局

2025年9月19日