〔2025〕1號

 

當事人：北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（曾用名：亞太〔集團〕會(huì )計師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太所），住址：北京市豐臺區。

宋鋒崗，男，1973年2月出生，住址：河北省廊坊市三河市。

王海燕，女，1987年12月出生，住址：北京市房山區。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對亞太所為拉薩經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區超毅世紀網(wǎng)絡(luò )技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)超毅網(wǎng)絡(luò )）提供2021年年報審計服務(wù)未勤勉盡責案進(jìn)行了立案調查，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利，應當事人亞太所、宋鋒崗、王海燕的要求舉行了聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取了當事人及其代理人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實(shí)：

一、亞太所為超毅網(wǎng)絡(luò )提供審計服務(wù)情況

經(jīng)我局另案查明，超毅網(wǎng)絡(luò )2021年年度報告存在虛假記載，涉及虛增營(yíng)業(yè)收入、虛增應收賬款等情形。

亞太所為超毅網(wǎng)絡(luò )2021年年度報告提供審計服務(wù)，出具了保留意見(jiàn)的審計報告。審計報告認為“除‘形成保留意見(jiàn)的基礎’部分所述事項產(chǎn)生的影響外，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了超毅網(wǎng)絡(luò )2021年12月31日的合并及公司財務(wù)以及2021年度的合并及公司經(jīng)營(yíng)成果和現金流量”。審計報告形成保留意見(jiàn)的基礎為“如財務(wù)報表附注‘六、（九）（十二）’所述，截至2021年12月31日，超毅網(wǎng)絡(luò )聯(lián)合探礦權累計投資金額為124,256,309.81元。其中，無(wú)形資產(chǎn)列報金額54,641,500.00元，其他非流動(dòng)資產(chǎn)列報金額69,614,809.81元。由于聯(lián)合探礦權證所有權不屬于超毅網(wǎng)絡(luò )，我們無(wú)法獲取充分、適當的審計證據，對相關(guān)投入的報表列報是否適當及可回收性作出審計判斷?！?/span>審計報告簽字注冊會(huì )計師為宋鋒崗、王海燕，項目收費為20萬(wàn)元（含稅），不含稅金額為188,679.25元。

二、亞太所對超毅網(wǎng)絡(luò )2021年年度財務(wù)報表審計時(shí)，未勤勉盡責，所出具的審計報告存在虛假記載

（一）營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性審計程序不到位，未對審計證據中的異常情況保持職業(yè)懷疑

亞太所在2021年營(yíng)業(yè)收入審計過(guò)程中抽檢了超毅網(wǎng)絡(luò )孫公司遷西縣金昊礦業(yè)有限責任公司與C公司相關(guān)銷(xiāo)售合同（均于2021年1月5日簽訂，合同編號：2021-HB-002、2021-HB-003）及憑證，其底稿中所附的結算單日期均在2021年，但部分檢斤、化驗單據日期顯示為2020年12月。根據銷(xiāo)售合同約定以及超毅網(wǎng)絡(luò )年報披露的收入確認會(huì )計政策，此部分收入應在現場(chǎng)檢斤、化驗后，即2020年12月進(jìn)行確認，但亞太所將其確認為2021年的收入。亞太所未對審計證據中的異常情況保持職業(yè)懷疑，未認識到可能存在導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形，并進(jìn)一步獲取充分、適當的審計證據。    

上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022修訂）第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019修訂）第二十六條第一款及第二十七條的規定。

（二）函證程序執行不到位，未對函證過(guò)程進(jìn)行有效控制，未對客戶(hù)函證地址與公開(kāi)查詢(xún)地址不一致等異常情況保持合理關(guān)注并采取進(jìn)一步措施

亞太所依據被審計單位提供的函證方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函證了應收賬款余額，獲取了上述公司的回函確認應收賬款余額，并保留了函證控制表、發(fā)函、回函快遞單等審計工作記錄，但上述4家公司注冊地址與被審計單位提供的函證方地址信息不一致。亞太所雖然關(guān)注到收件地址與注冊地址不一致，但未見(jiàn)向被函證方確認地址真實(shí)性的措施，或再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函，未對函證過(guò)程進(jìn)行有效控制。

上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010修訂）第十四條的規定。

以上違法事實(shí)，有審計報告、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)約定書(shū)及收費憑證、相關(guān)說(shuō)明、詢(xún)問(wèn)筆錄等證據證明，足以認定。

我局認為，雖然亞太所出具了保留意見(jiàn)的審計報告，但其形成保留意見(jiàn)的基礎為超毅網(wǎng)絡(luò )聯(lián)合探礦權相關(guān)事項，與本案違法事實(shí)無(wú)關(guān)。亞太所未按照注冊會(huì )計師執業(yè)準則相關(guān)要求開(kāi)展審計工作，在審計過(guò)程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會(huì )計師宋鋒崗、王海燕是上述違法行為直接負責的主管人員。

當事人及其代理人在陳述申辯材料或聽(tīng)證中提出超毅網(wǎng)絡(luò )確認收入的方法符合會(huì )計準則、行業(yè)慣例；對函證事項和地址采取了交叉核驗,地址不一致的微小瑕疵不實(shí)質(zhì)影響審計結果；應對超毅網(wǎng)絡(luò )前任審計機構行政處罰；監管部門(mén)近期就函證地址不一致對審計機構僅作出監管措施等，請求免予處罰。   

經(jīng)復核，我局認為：2020年12月相關(guān)商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉移，根據會(huì )計準則，應在2020年確認收入；當事人審計報告和底稿中未見(jiàn)相關(guān)材料；其所稱(chēng)超毅網(wǎng)絡(luò )前任審計機構，已過(guò)行政處罰追訴時(shí)效；其所稱(chēng)近期審計機構被作出監管措施案例，與本案性質(zhì)不同。

綜上，我局對亞太所、宋鋒崗、王海燕及其代理人的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、對北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太〔集團〕會(huì )計師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕）責令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入188,679.25元，并處以50萬(wàn)元罰款；

二、對宋鋒崗、王海燕給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

 

 

 

中國證券監督管理委員會(huì )西藏監管局

2025年9月19日