資本市場(chǎng)違法違規案例宣傳之某審計機構未勤勉盡責案

【關(guān)鍵詞】

會(huì )計師事務(wù)所  中介機構  未勤勉盡責

【案情簡(jiǎn)介】

A會(huì )計師事務(wù)所為B上市公司2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，B上市公司2022年通過(guò)偽造交付資料等方式提前確認相關(guān)房地產(chǎn)項目業(yè)務(wù)收入，虛增收入、成本和利潤，導致所披露的2022年年度報告存在虛假記載。A會(huì )計師事務(wù)所在審計執業(yè)過(guò)程中，已將B上市公司收入、成本以及存貨評估為認定層次的重大錯報風(fēng)險，將收入評估為特別風(fēng)險,但在相關(guān)審計過(guò)程中存在以下未勤勉盡責行為：對項目未完工和未交付的明顯舞弊跡象未保持應有的職業(yè)懷疑；內部控制測試和實(shí)質(zhì)性審計程序存在設計、執行缺陷，存貨監盤(pán)程序存在設計缺陷、未按審計計劃執行相關(guān)程序，以及開(kāi)發(fā)成本審計執行不到位等，且出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。A會(huì )計師事務(wù)所上述行為違反了《中國注冊會(huì )計師審計準則》相關(guān)規定，違反了《證券法》第一百六十三條，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的違法行為。中國證監會(huì )依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，對A會(huì )計師事務(wù)所責令改正，沒(méi)收審計業(yè)務(wù)收入1,698,113.21元，并處以3,396,226.42元罰款，對2名責任人員給予警告，并分別處以40萬(wàn)元罰款。

【案例警示】

會(huì )計師事務(wù)所作為證券服務(wù)機構，以其專(zhuān)業(yè)性服務(wù)為上市公司信息披露質(zhì)量提供保證，是資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”。會(huì )計師事務(wù)所在制作、出具審計報告時(shí)，應當按照業(yè)務(wù)規則對所依據的文件資料內容的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行核查和驗證，以保證出具的審計報告真實(shí)、準確、完整。本案中，會(huì )計師事務(wù)所在審計服務(wù)中未勤勉盡責，嚴重侵蝕法律和資本市場(chǎng)誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益。中國證監會(huì )對會(huì )計師事務(wù)所采取“沒(méi)一罰二”處罰，對責任人員予以警告、罰款，通過(guò)嚴懲方式，進(jìn)一步壓實(shí)中介機構“看門(mén)人”責任，切實(shí)維護資本市場(chǎng)平穩運行，全力保護投資者合法權益。

廣大中介機構應引以為戒，在執業(yè)過(guò)程中應當誠實(shí)守信、恪盡職守、勤勉盡責，嚴格遵守法律法規和執業(yè)準則，不斷提升專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力，切實(shí)提升執業(yè)質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮好“看門(mén)人”作用。