深圳堂堂會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）、張偉、朱錚：

經(jīng)查，我局發(fā)現你們在恒立實(shí)業(yè)發(fā)展集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)恒立實(shí)業(yè)）2023年度營(yíng)業(yè)收入扣除情況及扣除后營(yíng)業(yè)收入金額的專(zhuān)項核查項目執業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、業(yè)務(wù)承接不規范

未獲取恒立實(shí)業(yè)管理層就該營(yíng)業(yè)收入扣除情況表編制責任出具的書(shū)面聲明，也未在《恒立實(shí)業(yè)發(fā)展集團股份有限公司關(guān)于2023年度營(yíng)業(yè)收入扣除情況及扣除后的營(yíng)業(yè)收入金額的專(zhuān)項核查報告》（堂堂專(zhuān)字（2025）第008號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)項核查報告》）中說(shuō)明這一情況及可能產(chǎn)生的影響。

二、策略和計劃制定不到位

一是未及時(shí)歸檔修改后的策略及計劃相關(guān)底稿。二是具體計劃中未列示為應對重大錯報風(fēng)險擬實(shí)施的具體程序及選擇理由。

三、風(fēng)險識別和評估不到位

《業(yè)務(wù)承接評價(jià)表》與《風(fēng)險評估結果匯總表》中關(guān)于風(fēng)險的表述前后矛盾。

四、實(shí)質(zhì)性程序不到位

（一）異常情況核查不到位

一是未就盤(pán)點(diǎn)發(fā)現的實(shí)際安裝數量低于合同約定數量執行恰當的進(jìn)一步程序，以評估收入是否滿(mǎn)足確認條件，未保持應有的職業(yè)懷疑。二是未就購、銷(xiāo)貨物不一致執行走訪(fǎng)、回款流水穿透核查等進(jìn)一步程序。

（二）函證程序不到位

一是未函證相關(guān)設備安裝業(yè)務(wù)收入情況。二是部分函證未記錄函證收發(fā)地址、收件人及回函發(fā)件人身份等信息的核驗情況。

（三）訪(fǎng)談程序不到位

一是個(gè)別《調查問(wèn)卷》無(wú)訪(fǎng)談人與被訪(fǎng)談對象簽章、無(wú)被訪(fǎng)談對象身份證明材料，且填寫(xiě)信息前后矛盾。二是未對部分設備安裝業(yè)務(wù)客戶(hù)及主要供應商等重要主體進(jìn)行訪(fǎng)談。

五、核查結論不恰當

（一）設備安裝收入“非偶發(fā)性”的結論不恰當

未識別恒立實(shí)業(yè)相關(guān)設備安裝業(yè)務(wù)收入的偶發(fā)性特征，得出了相關(guān)業(yè)務(wù)“非偶發(fā)性”的結論。

（二）未對非標意見(jiàn)收入進(jìn)行扣除

未按照深交所《上市公司自律監管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》要求，對相關(guān)非標意見(jiàn)收入進(jìn)行全額扣除。

（三）核查結論依據不充分

在未獲取充分適當證據的情況下，出具了相關(guān)營(yíng)業(yè)收入不應扣除的結論。該結論缺乏證據基礎，未將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平。

六、內部管理缺失

項目合伙人朱錚未實(shí)際參與專(zhuān)項核查工作，《專(zhuān)項核查報告》出具前未經(jīng)朱錚復核確認，《專(zhuān)項核查報告》簽章時(shí)其本人不知情。

上述情況不符合《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》第六條、第十三條、第二十三條、第三十四條、第三十六條、第三十八條、第四十九條，《會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第六十九條、第七十條的規定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的相關(guān)規定。張偉、朱錚為《專(zhuān)項核查報告》的簽字會(huì )計師。張偉參與了專(zhuān)項核查工作，并負責對資料、底稿進(jìn)行復核、檢查，屬于主要責任人員。朱錚作為深圳堂堂會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)堂堂所）普通合伙人，將其印章交由堂堂所保管后，未審慎關(guān)注堂堂所業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。獲悉他人以其名義出具報告的線(xiàn)索后，未主動(dòng)向監管部門(mén)報告，且存在不配合監管工作的情形。

依據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，現決定對你們采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。你們應加強對相關(guān)法律法規的學(xué)習，強化執業(yè)質(zhì)量、規范內部管理，并于收到本決定書(shū)之日起30日內向我局提交整改情況的書(shū)面報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

 

 

                              湖南證監局

                               2025年11月11日