當事人：致同會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)致同所），新智認知數字科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新智認知）2019年至2021年年度財務(wù)報表審計機構，住所：北京市朝陽(yáng)區。

劉均山，男，新智認知2019年至2021年年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師。

趙雷勵，男，新智認知2019年至2020年年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師。

王振軍，男，新智認知2021年年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對致同所對新智認知2019年至2021年年度財務(wù)報表審計執業(yè)未勤勉盡責行為進(jìn)行了立案調查，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。應當事人致同所、劉均山、趙雷勵、王振軍的要求，我局2025年8月19日舉行聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取當事人及其代理人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實(shí)：

一、致同所出具的新智認知2019年、2020年、2021年年度財務(wù)報表審計報告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，新智認知2019年、2020年、2021年財務(wù)報表存在虛增收入、利潤情況。致同所為前述財務(wù)報表提供審計服務(wù)時(shí)，均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，相關(guān)審計報告存在虛假記載。致同所審計業(yè)務(wù)收入合計510萬(wàn)元。新智認知2019年、2020年年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師為劉均山、趙雷勵，2021年年度財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會(huì )計師為劉均山、王振軍。

二、致同所在新智認知2019年、2020年、2021年年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責

（一）財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的識別及評估審計程序存在缺陷。致同所對新智認知2019年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認知營(yíng)業(yè)收入、應收賬款、銷(xiāo)售費用等科目變動(dòng)趨勢矛盾，臨近期末發(fā)生大量或大額交易等風(fēng)險；2021年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認知相關(guān)銷(xiāo)售由第三方回款、未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票等異常情況。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》（2019年修訂）第十三條、第二十三條、第二十四條、第二十五條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號——通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》（2019年修訂）第三十四條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年修訂）第十條的規定。

（二）內部控制測試程序存在缺陷。2019年財務(wù)報表審計，致同所在將存貨確定為可能存在重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的情況下，存貨控制測試流于形式，未能發(fā)現抽樣的采購合同實(shí)際無(wú)貨物流轉。收入內部控制測試未對銷(xiāo)售貨物控制測試得出測試結論，底稿中未記錄具體抽樣審計證據；2020年財務(wù)報表審計，致同所實(shí)施的銷(xiāo)售出庫穿行測試所獲取的審計證據不足以得出測試結論，未能發(fā)現抽樣的銷(xiāo)售合同實(shí)際未執行。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第八條、第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年修訂）第十條的規定。

（三）存貨實(shí)質(zhì)性程序執行不到位。2019年、2020年財務(wù)報表審計，對大額異地存貨中的發(fā)出商品，致同所未按照審計計劃檢查運輸單據或期后結算單據，且未說(shuō)明原因，未能發(fā)現抽樣的發(fā)出商品實(shí)際無(wú)貨物流轉。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第四條、第二十六條、第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條的規定。

（四）營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序執行不到位。2019年、2020年財務(wù)報表審計，致同所將收入識別為可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，實(shí)施收入函證時(shí)，未按照審計計劃函證合同類(lèi)型、履約情況等信息；2020年財務(wù)報表審計，未按照審計計劃核查銷(xiāo)售交易客戶(hù)的物流單據，且未說(shuō)明原因，未能發(fā)現抽樣核查的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際未執行。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第四條、第二十六條、第二十八條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條的規定。

（五）函證程序存在缺陷。函證程序是新智認知2019年、2020年、2021年財務(wù)報表發(fā)出商品、應收賬款科目的重要審計程序。致同所對2019年財務(wù)報表部分發(fā)出商品函證未回函，2019年、2020年財務(wù)報表部分應收賬款、發(fā)出商品函證回函日期晚于審計報告簽署日期，未實(shí)施替代審計程序。2021年財務(wù)報表審計，致同所未記錄應收賬款函證選樣標準，對部分重要應收賬款未實(shí)施函證程序，且未說(shuō)明理由。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十四條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十三條、第十七條和第十九條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年修訂）第十條的規定。

（六）未有效執行銀行存款收入檢查測試。2021年財務(wù)報表審計，致同所實(shí)施銀行存款收入檢查測試，未按照測試內容獲取銷(xiāo)售發(fā)票等審計證據，得出的審計結論與事實(shí)不符。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條的規定。

（七）未對銷(xiāo)售運輸費用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑。2019年財務(wù)報表審計，致同所未對新智認知銷(xiāo)售運輸費用金額與收入金額不匹配的異常情況保持合理懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

致同所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條的規定。

上述違法事實(shí)，有相關(guān)審計報告、審計底稿、詢(xún)問(wèn)筆錄、收費發(fā)票等證據證明，足以認定。

致同所的上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。在相關(guān)年度審計報告上簽字的注冊會(huì )計師劉均山、趙雷勵、王振軍是致同所上述違法行為直接負責的主管人員。

致同所、劉均山、趙雷勵、王振軍及其代理人在聽(tīng)證過(guò)程中提出相關(guān)申辯意見(jiàn)，經(jīng)復核，我局對當事人提出的1項申辯意見(jiàn)予以采納，并在本決定書(shū)事實(shí)部分進(jìn)行了調整。對當事人的其他意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、對致同會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入510萬(wàn)元，并處以1,020萬(wàn)元的罰款；

二、對劉均山給予警告，并處以40萬(wàn)元的罰款；

三、對趙雷勵給予警告，并處以30萬(wàn)元的罰款；

四、對王振軍給予警告，并處以20萬(wàn)元的罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

 

 

廣西證監局           

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