當事人：永拓會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)永拓所），住所：北京市朝陽(yáng)區。

陳曉鴻，男，1972年12月出生，福建東亞環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?/span>（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東亞股份）2020年、2021年年度財務(wù)報表審計報告簽字會(huì )計師，住址：福建省福州市。

何瑜，女，1964年1月出生，東亞股份2020年、2021年年度財務(wù)報表審計報告簽字會(huì )計師，住址：江西省南昌市。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對永拓所審計執業(yè)違法違規行為進(jìn)行了立案調查，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。應當事人永拓所、何瑜的要求于2025年11月4日舉行了聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取了永拓所、何瑜及其代理人的陳述和申辯。當事人陳曉鴻未提出陳述、申辯意見(jiàn)，也未要求聽(tīng)證。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實(shí)：

一、永拓所出具的審計報告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，東亞股份2020年、2021年存在通過(guò)資金循環(huán)虛構回款、虛增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本等行為。東亞股份2020年、2021年年報存在虛假記載。

永拓所對東亞股份2020年、2021年財務(wù)報表提供審計服務(wù)，審計業(yè)務(wù)收入合計為30萬(wàn)元（扣除增值稅前）。永拓所對東亞股份2020年、2021年財務(wù)報表均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，簽字注冊會(huì )計師均為陳曉鴻、何瑜。

二、永拓所在東亞股份2020年、2021年年報審計中未勤勉盡責

（一）舞弊風(fēng)險評估不恰當

內蒙古中谷礦業(yè)有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中谷礦業(yè)）為東亞股份2020年新增客戶(hù)，東亞股份及子公司福建省神力重工科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)神力重工）在2020年12月確認與中谷礦業(yè)合作項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中谷項目）營(yíng)業(yè)收入合計206,706,811.73元，占公司2020年披露營(yíng)業(yè)收入的65.49%。上述情況表明公司2020年新增從事重大、異常交易，但永拓所在編制的《舞弊風(fēng)險評估應對-舞弊風(fēng)險因素調查表》中記錄不存在“從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易”的情形。

上述情況不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》（2019年修訂）第十三條、第十七條、第二十三條的規定。

（二）收入審計程序執行不到位

1.分析性程序執行不到位。永拓所2020年《主營(yíng)業(yè)務(wù)月度毛利率分析表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《毛利率分析表》）中僅簡(jiǎn)單列示收入、成本、毛利率及上期對比數等，未對收入、毛利率等進(jìn)行分析，表格中審計說(shuō)明與審計結論欄目均空白。東亞股份2020年虛增的206,706,811.73元營(yíng)業(yè)收入（占公司披露營(yíng)業(yè)收入的65.49%）均入賬于2020年12月，其中，東亞股份（不含子公司）《毛利率分析表》顯示，東亞股份（不含子公司）該月?tīng)I業(yè)收入占其全年營(yíng)業(yè)收入90%以上、毛利率較上年同期增長(cháng)5,774.22%，永拓所未對上述營(yíng)業(yè)收入、毛利額等異常情況進(jìn)行必要分析，相關(guān)審計程序執行不到位。

2.應收賬款審計程序執行不到位。2021年，東亞股份通過(guò)虛構與福建福強住工科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)福強住工）、福建浦泰重工有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)浦泰重工）、福建永同慶建設工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)永同慶）3家公司鋼結構項目(以下統稱(chēng)鋼結構項目），虛增營(yíng)業(yè)收入131,444,690.26元（占公司披露營(yíng)業(yè)收入的85.39%）。永拓所2021年年報審計底稿《應收賬款函證地址核對記錄》表格中列示的福強住工、永同慶2家公司收件地址與該表中記錄的愛(ài)企查軟件查詢(xún)到的地址不一致，但永拓所仍在地址核對記錄欄勾選“核對一致”；福強住工、浦泰重工、永同慶3家公司的收件地址與審計底稿中留存的通過(guò)企查查軟件打印的公司注冊地址均不一致，永拓所未對上述異常情況進(jìn)行進(jìn)一步核查，未對應收賬款相關(guān)營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性予以進(jìn)一步關(guān)注。

3.未有效執行收入細節性測試。永拓所在執行2020年、2021年收入細節性測試時(shí)，分別抽取了中谷項目和鋼結構項目（分別為東亞股份2020年、2021年虛增營(yíng)業(yè)收入涉及的項目），但均在未獲取發(fā)票等必要審計證據的情況下在底稿中記錄原始憑證齊全。

永拓所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號—分析程序》（2010年修訂）第七條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號—審計證據》（2016年修訂）第十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號—注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號—函證》（2010年修訂）第二十一條的規定。

（三）成本審計程序執行不到位

2020年，東亞股份通過(guò)虛構中谷項目成本對應的貨物和勞務(wù)采購，虛增成本140,071,319.96元，東亞股份2020年虛增成本相關(guān)憑證所附采購單、合同等均為虛假單據。永拓所在2020年具體審計計劃中，寫(xiě)明“通過(guò)企業(yè)提供BOM表，結合企業(yè)生產(chǎn)流程，檢查當期新增分配項目、成本分配表內公式的邏輯性，結合毛利率分析，確認成本分配的合理性”；在審計工作總結中，寫(xiě)明已執行的審計程序為“檢查項目成本的發(fā)生，抽取主要項目檢查領(lǐng)料單、出庫單記錄并與銷(xiāo)售合同條款核對以及通過(guò)收入與成本項目的比對，檢查是否存在未結轉的項目成本”。永拓所并未執行上述審計程序，未對東亞股份虛增營(yíng)業(yè)成本發(fā)表恰當審計意見(jiàn)。

永拓所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號—審計證據》（2016年修訂）第十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》（2019年修訂）第十三條的規定。

陳曉鴻在東亞股份2020年年報審計工作中知悉東亞股份存在財務(wù)造假情形，但仍在標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告上簽字。

上述違法事實(shí)，有永拓所出具的2020年、2021年審計報告、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄等證據證明，足以認定。

我局認為，永拓所為東亞股份2020年、2021年財務(wù)報表提供審計服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責，所出具的審計報告存在虛假記載，其行為違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。簽字注冊會(huì )計師陳曉鴻、何瑜是直接負責的主管人員。

當事人永拓所提出責任應由陳曉鴻承擔、永拓所無(wú)過(guò)錯等陳述申辯意見(jiàn)，請求減輕處罰。何瑜提出未參與審計實(shí)質(zhì)性工作、主觀(guān)過(guò)錯小等陳述申辯意見(jiàn)，請求免于或減輕處罰。經(jīng)復核，我局對永拓所、何瑜的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、沒(méi)收永拓會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）業(yè)務(wù)收入284,653.46元（扣除增值稅后），并處以200萬(wàn)元罰款；

二、對陳曉鴻給予警告，并處以120萬(wàn)元罰款；

三、對何瑜予以警告，并處以30萬(wàn)元罰款。

鑒于當事人陳曉鴻2020年年報審計工作中知悉東亞股份存在財務(wù)造假情形，但仍在標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告上簽字，情節嚴重，依據《證券法》第二百二十一條和《證券市場(chǎng)禁入規定》（證監會(huì )令第115號）第三條第五項、第四條及第五條的規定，我局決定：對陳曉鴻采取五年證券市場(chǎng)禁入措施。在禁入期間內，除不得繼續在原機構從事證券業(yè)務(wù)或者擔任原上市公司、非上市公眾公司董事、監事、高級管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機構中從事證券業(yè)務(wù)或者擔任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監事、高級管理人員職務(wù)。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室及我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議（行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

 

 

福建證監局      

2025年11月21日