〔2025〕129號

當事人:利安達會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)利安達),住所:北京市朝陽(yáng)區。

張志輝,男。

周阿春,男。

歐云飛,男。

依據《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)的有關(guān)規定,我會(huì )對利安達為廣東超華科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)超華科技)提供審計服務(wù)未勤勉盡責案進(jìn)行了立案調查,依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據以及當事人依法享有的權利,應當事人利安達、張志輝、周阿春、歐云飛的要求舉行了聽(tīng)證會(huì ),聽(tīng)取了當事人及其代理人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經(jīng)查明,當事人存在以下違法事實(shí):

一、利安達為超華科技提供年報審計服務(wù),出具的2019年至2022年年度審計報告存在虛假記載

經(jīng)另案查明,超華科技2020年通過(guò)虛構業(yè)務(wù)、少記費用虛增利潤,2019年至2022年通過(guò)支付往來(lái)款等方式向實(shí)際控制人梁某鋒提供資金,未按規定披露關(guān)聯(lián)交易和非經(jīng)營(yíng)性占用資金,未按規定披露關(guān)聯(lián)擔保。

利安達為超華科技2019年至2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù),對2019年、2020年年度財務(wù)報表出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告,對2021年、2022年年度財務(wù)報表出具了保留意見(jiàn)的審計報告,審計業(yè)務(wù)收入合計3,018,869.84元(不含增值稅)。利安達在審計執業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責,出具的審計報告存在虛假記載,其中2019年和2020年年度審計報告的簽字會(huì )計師為周阿春和張志輝,2021年和2022年年度審計報告的簽字會(huì )計師為歐云飛和張志輝。

二、利安達在對超華科技2019年至2022年年度財務(wù)報表審計過(guò)程中未勤勉盡責

(一)預付款項風(fēng)險應對措施執行不到位

超華科技2019年至2022年合并報表均存在大額預付款項期末余額。其中,2019年3家公司預付賬款余額占比80.86%;2020年2家公司預付賬款余額占比81.53%;2021年2家公司預付賬款余額占比91.76%;2022年1家公司預付賬款余額占比67.99%。利安達執行超華科技2019年至2022年年審時(shí),均將預付款項評估為認定層次的錯報風(fēng)險并設計了風(fēng)險應對措施。但在執行中:一是未按計劃向超華科技管理層訪(fǎng)談預付款項有關(guān)情況,未查詢(xún)主要供應商的工商信息,未與主要供應商進(jìn)行訪(fǎng)談,未向部分主要供應商發(fā)函并檢查雙方業(yè)務(wù)交易支持文件及決策流程。二是在采購與付款循環(huán)測試中,未檢查主要供應商預付賬款憑證,無(wú)法實(shí)現風(fēng)險應對措施目的。抽取了部分供應商付款憑證,憑證核對結論為付款經(jīng)過(guò)審批,但底稿中未附支撐核對結論的審計證據。

(二)往來(lái)科目憑證檢查程序不到位

利安達執行超華科技2020年至2022年年審時(shí),在超華科技應付賬款、其他應收款及超華科技子公司其他應收款實(shí)質(zhì)性程序中,檢查了超華科技及子公司與主要供應商的大額往來(lái)款憑證,憑證核對結論為記賬憑證及入庫單與發(fā)票一致或與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)等,但底稿中未附支撐核對結論的審計證據。

(三)函證程序不到位

利安達執行超華科技2019年至2022年年審時(shí),一是在對超華科技及子公司預付賬款、其他應收款執行函證程序時(shí),未對函證保持控制,存在未核查發(fā)函地址、未登記核查回函地址、未發(fā)現同一公司函證地址不同等異常、部分函證未選擇適當的函證對象、部分函證交由審計對象處理等問(wèn)題。二是存在對部分函證對象未及時(shí)發(fā)函、未收到回函時(shí)沒(méi)有實(shí)際執行替代測試程序、在內部復核人員提示關(guān)注后仍未執行恰當程序等問(wèn)題。三是部分函證填列采購數據存在錯誤但仍然得到被函證方回函確認,利安達對此未予關(guān)注。

(四)未對異常情形保持職業(yè)懷疑

利安達執行超華科技2019年至2022年年審時(shí),一是未關(guān)注部分供應商與梁某鋒控股的相關(guān)公司在聯(lián)絡(luò )方式、人員、地址等方面存在關(guān)聯(lián)情形。二是未關(guān)注部分供應商成立時(shí)間短、資本規模小但與超華科技交易金額巨大的合理性,超華科技及子公司與部分供應商的資金往來(lái)規模顯著(zhù)超過(guò)相應業(yè)務(wù)規模的合理性,以及超華科技子公司與部分供應商低毛利、長(cháng)賬期業(yè)務(wù)模式的合理性。三是未關(guān)注超華科技子公司簽訂合同的落款與其時(shí)用名不符的矛盾,未關(guān)注供應商在訪(fǎng)談?dòng)涗?/span>中陳述不存在財務(wù)承諾與其此前承諾代其他公司償還超華科技資金的矛盾。四是未關(guān)注超華科技子公司會(huì )議紀要有關(guān)預付賬款業(yè)務(wù)安排與簽訂的采購合同條款內容不一致,以及收回該預付賬款并解除合作的會(huì )議紀要所載原因與實(shí)際情形不符。五是在利安達內部復核人員提示項目組關(guān)注超華科技前述部分大額資金往來(lái)業(yè)務(wù)是否存在管理失控及關(guān)聯(lián)方占用資金情況時(shí),項目組仍未保持職業(yè)懷疑。

(五)未充分評價(jià)舞弊風(fēng)險及跡象

利安達執行超華科技2021、2022年年審時(shí),在超華科技已公告梁某鋒存在個(gè)人債務(wù)產(chǎn)生訴訟糾紛后,利安達在舞弊風(fēng)險因素中評價(jià)“不存在管理層負有債務(wù)情形”與客觀(guān)情況不符。執行2022年年審時(shí),項目組在已獲取梁某鋒關(guān)于占用上市公司50,000,000元資金尚未歸還的說(shuō)明的情況下,未考慮該舞弊跡象對財務(wù)報表及對審計工作其他方面的影響。

利安達上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》(2019年修訂)第六條、第八條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》(2016年修訂)第十條、第十三條、第十五條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》(2010年修訂)第十四條、第十九條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》(2019年修訂)第二十八條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》(2022年修訂)第二十八條,《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》(2019年修訂)第二十四條、第二十五條、第三十三條、第三十八條、第三十九條、第四十條規定。

上述違法事實(shí),有審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計費發(fā)票、審計對象年度財務(wù)報告、審計報告、審計工作底稿、詢(xún)問(wèn)筆錄、情況說(shuō)明、收款憑證等證據證明,足以認定。

我會(huì )認為,利安達作為超華科技2019年至2022年年度財務(wù)報表審計機構,在審計執業(yè)過(guò)程中,未按照《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的要求勤勉盡責,所出具的審計報告存在虛假記載。利安達上述行為違反《證券法》第一百六十三條的規定,構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為,簽字注冊會(huì )計師張志輝、周阿春、歐云飛是直接負責的主管人員。

利安達、張志輝、周阿春、歐云飛及其代理人在聽(tīng)證及陳述申辯意見(jiàn)中提出超華科技不構成關(guān)聯(lián)擔保未披露的違法行為、涉案部分年度的審計報告不存在虛假記載、已積極履行審計責任、違法所得金額認定不合理、處罰過(guò)重等意見(jiàn)。

經(jīng)復核,我會(huì )對部分申辯意見(jiàn)予以采納并已體現在本決定書(shū)中,對于其他申辯意見(jiàn),我會(huì )認為,另案已查明超華科技存在信息披露違法違規行為,在案證據足以證明相關(guān)審計報告存在虛假記載,當事人存在未勤勉盡責。我會(huì )已充分考慮審計的固有限制,結合當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度以及當事人調查期間積極配合監管機構調查等情形,量罰并無(wú)不當。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定,我會(huì )決定:

一、對利安達會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)責令改正,沒(méi)收審計業(yè)務(wù)收入3,018,869.84元,并處以9,056,609.52元罰款。

二、對張志輝給予警告,并處以50萬(wàn)元罰款。

三、對周阿春給予警告,并處以40萬(wàn)元罰款。

四、對歐云飛給予警告,并處以30萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內,將罰沒(méi)款直接匯交國庫。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí),須將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送中國證券監督管理委員會(huì )行政處罰委員會(huì )辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議(行政復議申請可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會(huì )法治司),也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執行。